浙江省台州市路桥区学校食堂会计核算办法及学校食堂财务软件

路教计〔2014〕4号

 

 

 

关于印发《路桥区学校食堂会计核算办法》的

 

通   知

 

 

各中小学、幼儿园，直属事业单位，局机关各科室：

 

现将《路桥区学校食堂会计核算办法》印发给你们，请认真贯彻实行。

 

 

 

路桥区教育局

 

                                2014年3月6日

 

 

 

 

 

 

路桥区学校食堂会计核算办法

 

 

第一部分  总   则

 

一、为加强学校食堂管理，进一步规范学校食堂会计核算，真实、准确、及时地反映食堂经营活动情况，根据《路桥区学校食堂财务管理制度》、《中小学校会计制度》、《浙江省教育厅关于加强义务教育中小学食堂财务管理的意见》（浙教计[2009]42）和《会计基础工作规范》要求，结合我区学校食堂管理的实际情况，特制定本办法：

 

二、本办法适用于路桥区范围内的中小学校和幼儿园食堂（简称学校食堂）。

 

三、学校食堂坚持为师生服务的宗旨，不以盈利为目的，按实结算。

 

四、会计年度自公历1月1日起至12月31日止，每月末进行收支结转。

 

五、会计核算基础采用权责发生制，库存货物采用先进先出法或加权平均法核算。

 

六、学校食堂核算以人民币“元”为本位币，会计记账方法采用借贷记账法，并按本办法的规定设置和使用会计科目，有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

 

七、学校食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。

 

第二部分  会计科目及核算

 

一、会计科目表

 

二、科目使用及说明

 

（一）资产类

 

101  现金

 

1.本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。

 

2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；付出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。

 

3.食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应结出库存现金余额，并与实际库存数核对，做到账款相符。

 

4.定期或不定期盘点现金。现金的“长款”或“短款”，在期末结帐前查明原因。经批准后，现金“长款”，借记本科目，贷记“其他收入”；现金“短款”，借记“其他支出”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。

 

102  银行存款

 

1.本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。一所学校的食堂只允许在银行开设一个账户，不得以银行存折、储蓄单等形式代替银行账户。

 

食堂应当严格按照国家有关支付结算办法及本制度的规定核算银行存款的各项收支业务。

 

2.将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。

 

3.按规定设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，银行存款账面余额与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”调节相符，并经由会计或主管人员审核确认盖章。“ 银行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。

 

103  其他应收款

 

1.本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。

 

2.本科目下可设置备用金等明细科目。

 

3.发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。

 

4. 本科目应按备用金、其他应收款的项目名称、或单位和个人设置明细账。

 

104  库存物资

 

1.本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。

 

2.本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“食堂成本支出”科目，贷记本科目。

 

3.本科目应按粮食、副食、调料、食油、燃料、其他等六类分别设置，再按其品种进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证进行登记，月末结出余额。

 

4.库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。盘盈（亏）的库存物资，在期末结帐前查明原因。经批准后，盘盈，借记本科目，贷记“其他收入”；盘亏，借记“其他支出”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。

 

5.随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“食堂成本支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

 

6.对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下六大类进行明细核算：①粮食，②副食，③调料，④食油，⑤燃料，⑥其他。

 

7.学校食堂仓库对采购、领用或消耗物资，要建立台帐。记录采购、领用或消耗物资的名称、时间、品种、数量等信息并留存供货方的营业执照、卫生许可证、食品质量检验检疫证复印件等相关材料。

 

120  固定资产

 

1.本科目核算非财政性资金形成的，由食堂购置或拥有的符合固定资产标准的财产物资。

 

2.增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”等科目。

 

3．固定资产报废、毁损或以其他方式处置时，借记“固定基金”科目，贷记本科目。

 

处置固定资产残值净收入，借记“现金”或“银行存款”，贷记“其他收入”科目。

 

4. 食堂固定资产学期末应盘存一次。盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，在期末结账前处理完毕：

 

（1）盘盈的固定资产，按照其公允价值，借记本科目，贷记“固定基金”科目。

 

（2）盘亏的固定资产，借记“固定基金”科目，贷记本科目。

 

5.本科目按固定资产类别进行明细核算。并设置相应的固定资产卡片，实施实物登记管理制度。

 

121  待摊费用

 

1、本科目核算食堂已经支付，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。

 

2、食堂的待摊费用应当按照其受益期限在1年内分期平均摊销，计入当期费用。如果某项待摊费用已经不能使食堂受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期费用。

 

3、待摊费用的主要账务处理如下：

 

（1）发生待摊费用时， 借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

 

（2）按照受益期限分期平均摊销时，借记“食堂成本支出”或“其他支出”等科目，贷记本科目。

 

4、本科目应当按照摊销费用种类设置明细账，进行明细核算。

 

5、本科目期末借方余额，反映食堂各种已支付但尚未摊销的费用。

 

（二）负债类

 

201  应付账款

 

1.本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付货款。

 

2.采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；支付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目。

 

3.本科目按债权人名称设置明细进行核算。

 

204  预收伙食费

 

1．本科目主要核算食堂发生的学生、教师预缴伙食费及每月确认结转为食堂收入的伙食费等款项。如包餐制学校为开学初一次性（或按月）预缴的伙食费；使用饭菜票或充值卡的学校为出售饭菜票和充值时收得的款项；以及月末按师生当期实际食堂成本支出总额确认转为食堂的伙食收入等核算内容，并按预收款项类别进行明细核算。

 

2. 预收伙食费的主要账务处理如下：

 

（1）学期（每月）初，师生预缴伙食费、或出售饭菜票、或充值食堂消费卡时，取得的款项，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

 

（2）每月末确认结转食堂伙食收入时，以充值卡或饭菜票方式结算的，以师生实际的伙食消费总额确认结转当月食堂伙食收入。以包餐制结算的，每月末以当月食堂供应就餐次数、就餐人数为依据，确认结转食堂伙食收入，借记本科目，贷记“伙食收入”；

 

（3）学期末以每个学生实际就餐次数和期初计划就餐次数的差额为依据，向学生结算伙食费。借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

 

3.本科目月末一般为贷方余额，反映食堂到本期末止未结转的预收伙食费结存额。

 

209　其他应付款

 

1.本科目核算除上述应付帐款、预收伙食费以外，食堂发生的其他应付或暂存款项。

 

2.食堂收到其他应付或暂存款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；清理结算或偿还时，借记本科目，贷记“现金”、“存款”等科目。

 

3.本科目月末一般为贷方余额，反映食堂应付未付的暂存款总额。

 

210 预提费用

 

1．本科目主要核算学校食堂应列入当期支出而预先提取但尚未支付的各种费用，如食堂工作人员的辞退经济补偿等。

 

2．每月发放食堂人员工资的同时，按月工资额的1/12计提辞退补偿费，借记“食堂成本—人工成本—辞退补偿金”，贷记本科目。食堂工作人员离职支付辞退补偿费时，借记“预提费用”，贷记“银行存款”或“现金”。

 

3．本科目贷方余额为已计提但尚未支付的各种预提费用。

 

（三）净资产类

 

301  食堂基金

 

1.本科目核算学校或上级部门拨给食堂的启动资金和累计结余情况。

 

2.学校或上级部门拨给食堂的启动资金或资产时，借记“银行存款”、“库存物资”等科目，货记本科目。期末计算食堂基金时，将“食堂结余”科目余额转到本科目，借记“食堂结余”，贷记本科目。

 

302  固定基金

 

1. 本科目核算学校食堂因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产等所形成的基金。

 

2.本科目借方登记因固定资产报废处理而使固定基金减少；贷方登记增加的固定基金。本科目的贷方余额反映学校食堂拥有的固定基金总额。

 

303  食堂结余

 

1.本科目按期核算食堂各项收支相抵后的余额。

 

2.期末计算结余时，应将“伙食收入”、“财政补助收入”、“其他收入”科目的余额结转到本科目时，借记“伙食收入”、“财政补助收入”、“其他收入”，贷记本科目；将“食堂成本支出”、 “专款支出”和“其他支出”科目余额转到本科目时，借记本科目，贷记“食堂成本支出”、 “专款支出”和“其他支出”科目。本科目借方余额反映至当期期末累计亏损数，贷方余额反映至当期期末累计盈余数。

 

3.期末结转后，将本科目余额转入食堂基金。

 

（四）收入类

 

401  伙食收入

 

1.本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入及代办伙食收入。

 

2.实行包餐制供应的食堂：月末凭食堂当月供应就餐次数、就餐人数、伙食标准为依据，从预收伙食费帐户中确认结转当月的伙食收入。借记“预收伙食费”科目，贷记本科目。

 

实行充值卡或饭菜票方式结算的食堂：月末，凭食堂每月打卡消费帐单或饭菜票消费的总额，借记 “预收伙食费”科目，贷记本科目。

 

3.学校食堂收到应确认为伙食费收入的其他款项，借记“现金”、“银行存款”、等科目，贷记本科目。

 

4.本科目下设：学生伙食费收入、教职工伙食费收入、其它伙食费收入等明细科目。根据来源类别进行明细核算。

 

5、期末结转时，借记本科目，贷记“食堂结余”，结转后期末无余额。

 

403  财政补助收入

 

1.本科目核算上级部门拨入的各项财政性资金或专项资金。如“爱心营养餐”资金。

 

2.收到拨款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。期末结转时，借记本科目，贷记“食堂结余”本科目，结转后期末无余额。

 

3.本科目根据“爱心营养餐”等款项内容进行明细核算。

 

404  其他收入

 

1.本科目核算除伙食收入、财政补助以外的其他杂项收入等。如银行利息收入、废品和饭菜下脚料处理收入等。

 

2.确认收入时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。期末结转时，借记本科目，贷记“食堂结余”科目，结转后期末无余额。

 

3.本科目可按收入款项内容分类别进行明细核算。

 

4.学校食堂不得将小店承包收入、房租收入或其他非食堂经营服务收入等款项记入本科目。

 

（五）支出类

 

501　食堂成本支出

 

1.本科目核算食堂的日常经营服务活动所必需的各项直接支出，包括原材料成本、人工成本、设备折旧成本等。不包括各项财政投入的固定资产折旧。

 

2.对于现购现用的物资，不通过“库存物资”科目核算，在购买货物验收合格后，凭手续完备的原始凭据及附件，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”等科目。

 

对于一次购买分批分期使用的各种物资，应实行进、出库制度。领用时，凭“出库单”计算领用物品成本，借记本科目，贷记“库存物资”科目。

 

3.原材料成本可按下列项目进行明细核算：①粮食，②副食，③调料，④食油，⑤燃料，⑥水电费，⑦其他。根据管理需要可设置三级明细科目。

 

4.人工成本包括食堂人员的工资、福利、按规定缴纳的社会保险及辞退补偿费等。

 

5.设备折旧成本。非财政性资金投入形成的固定资产，包括食堂专用的各种燃具、炊具、餐具、冷藏设备、交通工具等，根据不同设备折旧年限，按月计提折旧。

 

期末结转时，借记“食堂结余”科目，贷记本科目。结转后期末无余额。

 

503 专款支出

 

1.本科目核算上级部门拨入的各项财政性资金或专项资金的支出。如“爱心营养餐”的等专项支出。

 

2.发生专款支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”或其他有关科目。期末结转时，借记“食堂结余”，贷记本科目。结转后期末无余额。

 

3.本科目应根据专款项目进行明细核算。

 

4.“爱心营养餐”专款支出的核算，应设立专款日常支出台帐，记录学生的就餐情况，月末根据学生就餐台帐结转专款支出，借记本科目，贷记“食堂成本支出”。

 

5.本科目根据专款项目进行明细核算。

 

504　其他支出

 

1.本科目核算不能计入食堂成本支出的其它各种杂项开支等。如：办公费、零星用品用具购置、低值易耗品、及食堂其他费用等。

 

2.支出发生时，借记本科目，贷记“现金” 或“银行存款”等科目；期末结转时，借记“食堂结余”科目，贷记本科目。结转后期末无余额。

 

3.本科目可按支出内容进行明细核算。

 

 

附件：1、食堂资产负债表

 

      2、食堂损益表

 

      3、路桥区中小学食堂伙食收入确认表

 

      4、学生营养餐资助台帐

 

附件1

 

食堂资产负债表

 

 

学校名称：　　　 　　 　　    　年　　月　　　  　　　   单位：元

 

负责人：              审核人：              制表人：

 

附件2

 

食堂损益表

 

学校名称：　　　　　　　年　　 月　　　　　　　　单位：元

 

负责人：               审核人：              制表人：

 

附件3

 

路桥区中小学食堂伙食收入确认表

 

编制单位（盖章）：　　　　　　　　   所属月份：    年      月份

 

负责人：               审核人：              制表人：

 

 

附件4

 

          学校      学年第    学期学生营养餐资助台帐

 

 

负责人：                   审核人：                    登记人：